npp-solar.ru
Советы юриста

Возмещение расходов, понесенных в загранкомандировке, при выдаче аванса в гривне на зарплатную карту

Вопрос:

Возмещение расходов, понесенных в загранкомандировке, при выдаче аванса в гривне на зарплатную карту. Сотруднику перед загранкомандировкой был выдан аванс в гривнях на зарплатную карту. По окончании командировки сотрудник в трехдневный срок подал авансовый отчет, в котором указал свои расходы: суточные в гривнях, проживание в гостинице в валюте (оплачено с зарплатной карты), услуги такси (оплачены наличными).

По какому курсу возмещать сотруднику понесенные в валюте расходы? Если погашение производится не в день утверждения авансового отчета, нужно ли пересчитывать задолженность в части валютной суммы в связи с изменением курса на дату погашения. Порядок осуществления служебных командировок определяется Инструкцией о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59 (далее Инструкция № 59).

Данный документ является обязательным к применению только для командировок государственных служащих и работников предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств. Все остальные предприятия в своей деятельности могут применять или указанный выше нормативный документ, или разработать собственное положение о командировках.

Какой именно документ будет использоваться, необходимо указать в приказе по предприятию. Следует отметить, что в том случае, если предприятием принято решение об использовании в своей деятельности Инструкции № 59, ее нормы должны использоваться в полном объеме (например, требование об обязательной выдаче аванса на командировку в национальной валюте государства, куда командируется работник, или в свободно конвертируемой валюте.

Во время командировок за границу аванс на командировку может быть перечислен работникам предприятия как на корпоративные (валютные и гривневые), так и на личные платежные карты (п. 2.12 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением НБУ от 15.12.2004 г.

№ 637). При этом полученные денежные средства используются работниками предприятия по назначению без оприходования в кассе. Денежные средства, перечисленные на корпоративную карту, находятся на текущем счете предприятия (предпринимателя), операции по которому могут осуществляться с использованием платежного средства (Закон Украины О платежных системах и перечислении средств в Украине от 05.04.2001 г. № 2346-III), и, соответственно, не считаются выданными под отчет до того момента, пока держатель корпоративной карты (доверенное лицо) не снимет их наличными или не рассчитается за соответствующие услуги, определенные п.

8.3 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением НБУ от 12.11.2003 г. № 492. Сроки предоставления авансового отчета при использовании корпоративной карты приведены в в пп. 170.9.3 НКУ. При перечислении аванса на командировку на личную гривневую карту работника такое перечисление приравнивается к выдаче наличных денежных средств в национальной валюте под отчет с момента перечисления их с расчетного счета предприятия.

Сроки предоставления авансового отчета при использовании личной карты работника приведены в пп. 170.9.2 НКУ. В соответствии с п. 5 П(С)БУ 21 Влияние изменений валютных курсов операции в иностранной валюте во время первоначального признания отражаются в валюте отчетности путем перерасчета суммы в иностранной валюте с применением валютного курса на начало дня даты осуществления операции (даты признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов).

Таким образом, валютные расходы при выдаче аванса в национальной валюте на личную карту работника учитываются по курсу НБУ на дату составления авансового отчета. Такие же действия следует осуществлять и в том случае, когда аванс на командировку не выдавался, а подотчетное лицо расходовало в командировке собственные средства. Если бы аванс был выдан на корпоративную карту, расходы необходимо возмещать в сумме гривен, которая списана с карты (согласно выписке) при снятии наличных или расчетной операции.

Последующий перерасчет задолженности на дату ее погашения работнику нормативными документами не предусмотрен. Следует также отметить, что в соответствии с пп. 170.9.1 НКУ к расходам на командировку относятся. расходы на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте.

расходы на оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, ремонт и глажка одежды, обуви или белья), на наем иных жилых помещений.

расходы на оплату телефонных разговоров. расходы на оформление заграничных паспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, прочие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

09.06.2017

Юридическая консультация онлайн

Ответы на вопросы

Бухин Д. В.
04.06.2017

Добрый день.

npp-solar.ru

Похожие вопросы

© 2011-2016 npp-solar.ru - Бесплатные консультации юриста.