npp-solar.ru
Советы юриста

Как учитывать лизинговые платежи на ЕСХН

Вопрос:

Как учитывать лизинговые платежи на ЕСХН. Хозяйство берет в лизинг оборудование. Учитывать его на балансе может либо лизингодатель, либо контрагент. Как сельхозпроизводителю на ЕСХН вести налоговый и бухгалтерский учет лизинговых платежей. Хозяйство берет в лизинг оборудование. Учитывать его на балансе может либо лизингодатель, либо контрагент.

Как сельхозпроизводителю на ЕСХН вести налоговый и бухгалтерский учет лизинговых платежей. Как учитываются лизинговые платежи при расчете ЕСХН. Рассмотрим нюансы признания сумм, перечисляемых по договору лизинга, при исчислении единого сельхозналога. Лизинговые выплаты без выкупной стоимости. Лизинговые платежи представляют собой общую величину выплат по договору за весь период его действия. В сумму договора лизинга может включаться выкупная цена имущества, если предусмотрен переход права собственности на него к лизингополучателю (п.

1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ). В целях исчисления единого сельхозналога лизинговые платежи без учета НДС включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы, на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Суммы НДС, входящие в состав выплат, также относятся в расходы – на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Лизинговые платежи учитываются по мере их уплаты в установленном договором порядке. Это следует из подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, какие предусмотрены выплаты – равномерные или неравномерные.

Также неважно, на чьем балансе находится имущество. Если хозяйство выкупает основное средство и перечисляет выкупную стоимость после окончания срока лизинга, то она списывается в затраты того налогового периода, в котором была реально оплачена (п.

4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ. Досрочный выкуп. Хозяйство может выкупить имущество до окончания договора лизинга. Тогда суммы, выплаченные досрочно, признаются расходами, связанными с приобретением основного средства (подп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Их можно списать равными долями в течение налогового периода, в котором объект выкуплен. Но только при условии, что он продолжает использоваться в производственной деятельности (п.

4, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Напомним, что в целях исчисления ЕСХН к основным средствам относятся активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Совмещенные платежи.

Выкупная стоимость объекта может выплачиваться постепенно в составе лизинговых платежей. Но обратите внимание: суммы, направленные на погашение стоимости имущества, нельзя включать в налоговые расходы сразу. Дело в том, что такой платеж является авансом при приобретении основного средства. Получается, что выкупная цена имущества, уплачиваемая авансовыми платежами, признается расходом на покупку основного средства (подп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Исходя из норм пункта 4, подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ такие затраты признаются с момента принятия к учету лизингового имущества в течение текущего налогового периода равными долями на последнее число каждого отчетного периода. Договор заключен до перехода на спецрежим. Если договор лизинга был заключен до перехода на уплату ЕСХН во время применения общей системы налогообложения, может возникнуть неясность с учетом очередного платежа.

Например, как быть, если дата расчетов пришлась на период работы на общей системе, а фактически деньги уплачены после перехода на спецрежим? При исчислении налога на прибыль (метод начисления) датой осуществления лизинговых платежей признается (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ): день расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления компании документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Если очередной платеж был фактически перечислен после перехода на спецрежим, но дата его осуществления пришлась на период применения общей системы и он был учтен при исчислении налога на прибыль, то в расчете ЕСХН данная сумма не участвует (подп. 5 п. 6 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ. Особенности бухгалтерского учета. Напомним, что лизинговое имущество может находиться как на балансе лизингополучателя, так и на балансе лизингодателя.

Рассмотрим оба варианта. Основное средство находится на балансе лизингодателя. При таком варианте хозяйство учитывает полученное имущество на забалансовом счете 001 по стоимости, равной общей сумме договора. Лизинговые платежи признаются расходами по обычным видам деятельности. Они начисляются по дебету соответствующего счета учета затрат (как правило, это счет 20) и кредиту счета 76.

Ежемесячные выплаты, направленные на погашение выкупной цены актива, являются авансовыми платежами, связанными с приобретением основного средства. Поэтому они не относятся к расходам, а накапливаются в составе дебиторской задолженности до окончания срока лизинга в корреспонденции со счетом 08. После выкупа имущество включается в состав основных средств и отражается на счете 01, а с забалансового счета 001 его стоимость списывается.

Лизинговое имущество числится на балансе хозяйства. В этом случае хозяйство должно вести учет основного средства в соответствии с ПБУ 6/01, Указаниями и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Актив отражается по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга вместе с НДС. Учет ведется на счете 01 субсчет «Арендованное имущество». Сюда сумма переносится с кредита счета 08.

Задолженность по лизинговым платежам отражается на счете 76 субсчет «Арендные обязательства». Стоимость имущества погашается начислением амортизации в течение установленного срока его полезного использования. Он определяется при принятии актива к бухгалтерскому учету. Суммы амортизации отражаются на счете 02 субсчет «Амортизация основных средств, полученных в лизинг». Лизинговые платежи в рассматриваемом варианте начисляются внутри счета 76 – между субсчетами «Арендные обязательства» и «Расчеты по лизинговым платежам».

После выкупа имущества необходимо сделать внутренние проводки по счетам 01 и 02. Начисление амортизации продолжается в общеустановленном порядке.

04.06.2017

Юридическая консультация онлайн

Ответы на вопросы

Савченко Д. Н.
28.05.2017

Добрый день.

npp-solar.ru

Похожие вопросы

© 2011-2016 npp-solar.ru - Бесплатные консультации юриста.