npp-solar.ru
Советы юриста

Безвозмездно полученные организацией от физического лица основные средства принимаются на учет по рыночной стоимости

Вопрос:

Из письма в редакцию. Один из учредителей нашей организации (ООО) передал нам безвозмездно основное средство (оборудование). Коллега говорит, что ООО операции по безвозмездному поступлению учитывают так же, как и унитарные предприятия.

Так ли это? Еще хотелось бы узнать, как правильно поставить основное средство на баланс, по какой стоимости и какие документы необходимо оформить? Возникают ли в данном случае какие-либо объекты налогообложения. Итак, давайте разбираться со всеми вопросами по порядку. Договоры дарения регулируются Гражданским кодексом. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

При этом, если дарителем движимого имущества является физическое лицо, то договор дарения может быть заключен либо в письменной, либо в устной форме (ст. 543, 545 Гражданского кодекса РБ. Это предполагает, что у Вас договор дарения может быть заключен в устной форме, так как письменная форма обязательной не является.

При принятии на учет основных средств необходимо оформить акт формы ОС-1. Для организаций всех форм собственности постановлением Минфина РБ от 08.12.2003 № 168 утверждены типовые формы первичных учетных документов по учету основных средств и Инструкция о порядке их заполнения.

При безвозмездном получении Вами основного средства от одного из учредителей необходимо оформить акт о приеме-передаче объекта основных средств формы ОС-1. Он применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями, для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию.

Принять на учет основные средства нужно по рыночной стоимости. Как правило, основные средства принимаются на учет по первоначальной стоимости. Расходы, которые формируют первоначальную стоимость, перечислены в п. 11 Инструкции № 118. * Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118 (далее Инструкция № 118. Первоначальная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств от физических лиц формируется исходя из рыночной стоимости, а в случае невозможности оценки по рыночной стоимости по соглашению сторон (п.

15 Инструкции № 118. Первоначальная стоимость объектов, полученных безвозмездно от физических лиц, определяется с учетом расходов, перечисленных в п. 11 Инструкции № 118.

Рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, может определяться на основании. заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. документов, подтверждающих стоимость аналогичных активов, сходных с подлежащими оценке по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам с учетом их индивидуальных особенностей.

Оценочная деятельность в Республике Беларусь регулируется Указом Президента РБ от 13.10.2006 № 615 Об оценочной деятельности в Республике Беларусь и постановлением Совета Министров РБ от 07.05.2007 № 562 О методах оценки стоимости объектов гражданских прав при осуществлении с ними определенных видов сделок и (или) иных юридически значимых действий.

Бухгалтерский учет безвозмездного поступления основных средств. Так как в рассматриваемой ситуации имеет место передача имущества в пределах разных собственников (поскольку организация является обществом с ограниченной ответственностью), рыночная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств в бухгалтерском учете отражается записью. Д-т 01 К-т 98 10 000 тыс. руб. (условно. По мере начисления амортизации по безвозмездно полученному основному средству в учете Вам необходимо составить следующую проводку.

Д-т 98 К-т 92 160 тыс. руб. (условно. Если Вы будете нести дополнительные расходы по доставке, установке, монтажу и др. непосредственно связанные с безвозмездным получением объектов основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию, в т.ч. расходы по проведению экспертной оценки, в бухгалтерском учете должна быть сделана запись.

Д-т 08 К-т 10, 23, 26, 60, 68, 69, 70, 76 и др. 2 000 тыс. руб. (условно. При принятии объектов основных средств в эксплуатацию затраты списываются так. Д-т 01 К-т 08 2 000 тыс. руб. (условно. Обоснование: п. 19 Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127 и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.

Важно! Но при этом дополнительные расходы нужно учесть раздельно, так как амортизация, начисленная на эти суммы, будет списываться на счета в зависимости от целей использования основного средства и в состав внереализационных доходов включаться не будет.

На сумму амортизации на дополнительные расходы будет одна запись. Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 92 К-т 02 33 тыс. руб. (условно. Стоимость безвозмездно полученных основных средств включается в налоговую базу для исчисления налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором они получены. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации.

В налоговом же учете стоимость безвозмездно полученных основных средств необходимо включить во внереализационные доходы в том отчетном периоде, в котором эти основные средства получены.

Обоснованием этого являются ст. 126 и 128 Налогового кодекса РБ (далее НК. Внереализационными доходами признаются доходы, полученные организацией при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав таких доходов, в частности, включается стоимость безвозмездно полученных в пределах разных собственников товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств (п. 5 ст. 127 и подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК. Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиком, если иное не установлено ст.

128 НК (за исключением банков. Объектом обложения налогом на прибыль являются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью для белорусских организаций считается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пп.

1 2 ст. 126 НК. Следовательно, стоимость безвозмездно полученных основных средств в Вашем случае включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль. Надеюсь, Вы получили ответы на все поставленные вопросы. P.S. Уважаемые коллеги! Надеюсь, вы с интересом читаете мою рубрику в журналах Главный Бухгалтер и ГБ. Зарплата . Предлагаю и вам поделиться со всеми своим опытом в решении ежедневных проблем на страницах рубрики Советы опытного бухгалтера .

Пишите в редакцию с пометкой для Ольги Павловны.

06.06.2017

Юридическая консультация онлайн

Ответы на вопросы

Калугин В. Н.
03.06.2017

Добрый день.

npp-solar.ru

Похожие вопросы

© 2011-2016 npp-solar.ru - Бесплатные консультации юриста.